С 1 ноября 2019 года механизм разделения платежа (mechanizm podzielonej płatności)(далее MPП)) станет обязательным для счетов с суммой выше 15 тыс. злотых брутто, которые касаются, так называемых чувствительных товаров и услуг (например топливо, сталь, уголь, смартфоны и планшеты или услуги строительные).
Внедрение обязательного МРП должно предотвратить мошенничество с VAT(НДС) путем предотвращения налогового злоупотребления, мошенничества и исчезновения налогоплательщика вместе с налогами, которые им заплатили контрагенты, но которые не были перечислены в государственный бюджет РП.
Обязательный MPП будет охватывать товары и услуги, которые в настоящее время подлежат обратной оплате, то есть передаче обязательства по урегулированию VAT от продавца к покупателю или налоговому обязательству. Вместо специальных решений появляется одно системное решение, которое изолирует VAT, устранит мошенничество и обман с этим налогом.
А также позволит обеспечить защиту государственного бюджета от риска того, что поставщик не будет платить VAT, с другой стороны, это освободит подрядчиков от риска запутаться в схемах, направленных на вымогательство этого налога, и повысит налоговую безопасность транзакций.
На какие товары и услуги будет распространяться обязательный МРП
Это касается:
- топлива
- стали, изделий из стали
- металлолом, отходы
- драгоценные металлы (например, золото, серебро) и неблагородные металлы (например, медь),
- стрейч пленка,
- планшеты, смартфоны, консоли,
- строительные услуги,
- запчасти и аксессуары для автомобилей,
- уголь и угольные продукты,
- электрические машины и оборудование, а также их части и принадлежности.
В дополнение к товарам и услугам, которые обычно в настоящее время облагаются обратным платежом и налоговыми обязательствами, из-за выявленных нарушений, другие транзакции также будут обязательными для MPП. Их полный перечень изложен в приложение к закону о VAT (около 150 товаров или услуг)
Когда применяется обязательный механизм разделение платежа?
Когда счет для оплаты отвечает одновременно всем следующим условиям:
- Сумма счета в брутто превышает 15 тыс. злотых,
- Хотя бы одна из позиций счета имеет отношение к товарам и услугам, которые прописаны в дополнение №15 закона о VAT.
- Продавец и покупатель являются плательщиками НДС
Счета на суммы меньше 15 тыс. злотых будут подлежат урегулированию на общих основаниях.
Поставщик товара или услуги при выставление счета, к которому должен применяться обязательный MPП, должен разместить на нем приписку «механизм раздельных платежей», в котором указать обязательство применить этот механизм. Налогоплательщик НДС, который получает счет-фактуру НДС с аннотацией «механизм раздельного платежа», должен оплатить возникающую из него платеж в MPП посредством специального сообщения о переводе.
За нарушение введенных положений (обязательная маркировка счета-фактуры и оплата в MPП) предусмотрены штрафы относительно налога НДС (дополнительное налоговое обязательство в размере 30% от суммы налога, указанного в этом счете-фактуре), в налогах на прибыль (потеря права на признание расходов в качестве налоговых вычетов), и также предусмотрены штрафы, указанные в Налоговом кодексе.
Банковские счета для компаний становятся обязательными?
В связи с введением обязательного MPП, действующие налогоплательщики НДС, которые предоставляют услуги или поставляют товары (указанный в приложении 15 к Закону о НДС), и их покупатели должны будут иметь банковский счет компании. Транзакции, на которые распространяется обязательный MPП, должны осуществляться через расчетные счета, созданные для предпринимательской деятельности, то есть счета компаний.
Облегчения для всех кто используют МРП
Налогоплательщики, которые используют добровольное или обязательные МРП, с 1 ноября могут рассчитывать на важное упрощение в деятельности. Идет речь о возможности:
- оплата со специального счета для НДС, без учета НДС и НДС из счетов-фактур, полученных от подрядчиков, также дебиторской задолженности по налогам на прибыль, акцизам, таможенным пошлинам, ввозным НДС и взносам в ZUS,
- использование механизма авансовых платежей, произведенных до выставления счета,
- перевод платежа одним сообщением за более чем один счет,
- приложение MPП с взаимными расчетами и компенсациями.
